Acțiune:
Caracteristici flexibile bugetare, cum se face și exemplul
o buget flexibil este un buget care se adaptează la modificările volumului de activitate (cantitatea produsă, cantitatea vândută etc.). Calculați diferite niveluri de cheltuieli pentru costurile variabile, în funcție de variațiile venitului real.
Rezultatul este un buget variat, în funcție de nivelurile reale de activitate experimentate. Bugetul flexibil este mai sofisticat și mai util decât un buget static, care rămâne fixat într-o cantitate, indiferent de volumul de activitate realizat.
Definiția care stă la baza bugetului flexibil este că un buget nu este de folos decât dacă costurile și veniturile sunt legate de volumul real de producție. Prin urmare, un buget ar putea fi pregătit pentru mai multe niveluri de activitate; de exemplu, utilizarea 80%, 90% și 100% a capacității.
Deci, indiferent de nivelul de producție efectiv realizat, acesta poate fi comparat cu un nivel adecvat. Un buget flexibil oferă companiei un instrument pentru a compara performanța reală cu cea bugetată în multe niveluri de activitate.
index
- 1 Caracteristici
- 1.1 Avantaje
- 1.2 Dezavantaje
- 2 Cum se face?
- 3 Exemplu
- 3.1 Concluzie
- 4 Referințe
caracteristici
În bugetul flexibil, veniturile reale sau alte măsuri de activitate sunt introduse odată ce o perioadă contabilă a fost finalizată, generând un buget specific pentru aceste valori.
Această abordare variază de la bugetul static comun, care conține doar sume fixe care nu variază în funcție de nivelurile veniturilor reale.
Rapoartele "bugetat versus real" în cadrul unui buget flexibil tind să arate variații mult mai semnificative decât cele generate în cadrul unui buget static, deoarece atât cheltuielile bugetare, cât și cele reale se bazează pe aceeași măsură de activitate.
beneficiu
Utilizați într-un mediu cu cost variabil
Este folositor în special în întreprinderi unde costurile sunt strâns aliniate la nivelul activității de afaceri, cum ar fi un mediu de vânzare cu amănuntul, unde cheltuielile generale pot fi separate și tratate ca un cost fix, în timp ce costul mărfii este direct legate de venituri.
Măsurarea performanței
Având în vedere că bugetul flexibil este ajustat în funcție de nivelul de activitate, acesta este un instrument bun pentru evaluarea performanței managerilor: bugetul trebuie să fie aliniat îndeaproape cu așteptările la orice nivel de activitate.
dezavantaje
formulare
Bugetul flexibil poate fi dificil de formulat și administrat. O problemă cu formularea sa este că multe costuri nu sunt complet variabile; dimpotrivă, ele au o componentă de cost fixă care trebuie calculată și inclusă în formula bugetară.
În plus, o cantitate mare de timp poate fi cheltuită în curs de dezvoltare a formulelor de costuri. Acesta este mai mult timp decât cel disponibil pentru personalul care se află în mijlocul procesului bugetar.
Întârzierea închiderii
Nu puteți preîncărca un buget flexibil în software-ul de contabilitate pentru ao compara cu situațiile financiare.
În schimb, contabilul trebuie să aștepte până la finalizarea perioadei de raportare financiară. Ulterior, introduceți veniturile și alte măsuri de activitate în modelul bugetar. În cele din urmă, extrageți rezultatele modelului și încărcați-le în software-ul contabilitate.
Doar atunci este posibil să se emită situațiile financiare care conțin bugetul versus informațiile actuale, cu variațiile dintre cele două.
Comparația veniturilor
Într-un buget flexibil, venitul bugetat nu este comparat cu cel real, deoarece cele două numere sunt aceleași. Modelul este conceput pentru a compara cheltuielile reale cu cheltuielile preconizate, nu pentru a compara nivelurile veniturilor.
aplicabilitate
Unele companii au atât de puține costuri variabile încât nu are sens să construiască un buget flexibil. În schimb, ele au o cantitate mare de cheltuieli fixe care nu variază ca urmare a nivelului de activitate.
În această situație, nu are sens să construim un buget flexibil, deoarece rezultatul nu va varia în raport cu un buget static.
Cum se face?
Deoarece costurile fixe nu variază în funcție de fluctuațiile activității pe termen scurt, se poate observa că bugetul flexibil va consta din două părți.
Primul este un buget fix, compus din costuri fixe și componenta fixă a costurilor semivariabile. A doua parte este un buget cu adevărat flexibil, care constă doar în costuri variabile. Pașii necesari pentru a construi un buget flexibil sunt:
- Toate costurile fixe sunt identificate și segregate în modelul bugetar.
- Trebuie să determinăm în ce măsură toate costurile variabile se modifică odată cu schimbarea nivelului de activitate.
- Modelul bugetar este creat, în care costurile fixe sunt "încorporate" în model și costurile variabile sunt exprimate ca procent din nivelul de activitate sau ca un cost unitar al nivelului de activitate.
- Un model real de activitate este introdus în model după încheierea perioadei contabile. Aceasta actualizează costurile variabile în bugetul flexibil.
- Pentru perioada finalizată, bugetul flexibil rezultat este înregistrat în sistemul contabil, pentru a fi comparat cu cheltuielile reale.
exemplu
Să presupunem că un producător stabilește că costul său variabil al energiei electrice și al altor consumabile pentru fabrică este de aproximativ 10 USD pe mașină pe oră (HM-Hour Machine). Este, de asemenea, cunoscut faptul că supravegherea din fabrică, amortizarea și alte costuri fixe totală de 40.000 de dolari pe lună.
În mod obișnuit, echipa de producție operează între 4000 și 7000 de ore pe lună. Potrivit acestor informații, bugetul flexibil pentru fiecare lună ar fi de 40.000 $ + 10 USD pe HM.
Acum, să ilustrăm bugetul flexibil utilizând anumite date. În cazul în care echipa de producție este obligată să opereze în total 5000 de ore în ianuarie, bugetul flexibil pentru ianuarie va fi de 90.000 $ (40.000 USD fixe + 10.000 dolari HM).
Deoarece echipa trebuie să opereze în februarie timp de 6300 de ore, bugetul flexibil pentru februarie va fi de 103 000 $ (40 000 USD fixe + 10 x 6300 HM).
Dacă martie necesită doar 4100 de ore de mașină, bugetul flexibil pentru martie va fi de 81.000 $ (40.000 USD fixe + 10.000 x 4100 HM).
concluzie
În cazul în care managerul instalației este obligat să utilizeze mai multe ore de mașină, este logic să crească bugetul managerului pentru a acoperi costurile suplimentare ale energiei electrice și ale consumabilelor.
Bugetul managerului ar trebui să scadă, de asemenea, atunci când nevoia de a folosi echipamentul este redusă. Pe scurt, bugetul flexibil oferă o mai bună oportunitate de planificare și control decât un buget static.
referințe
- Harold Averkamp (2018). Ce este un buget flexibil? Antrenor de contabilitate. Luat de la: accountingcoach.com.
- Steven Bragg (2017). Buget flexibil Instrumente de contabilitate. Luat de la: accountingtools.com.
- Edu Resursă (2014). Definirea flexibilă a bugetului, bugetul fix, bugetul flexibil. Luat de la: edu-resource.com.
- Cursul meu de contabilitate (2018). Ce este un buget flexibil? Luat de la: myaccountingcourse.com.
- Aisha (2018). Flexibilizarea bugetelor: semnificație și dezavantaje. Note contabile. Luat de la: accountingnotes.net.