Elemente interne de control contabil, obiective și exemplu



controlul contabil intern acoperă metodele implementate de o companie pentru a asigura integritatea informațiilor financiare și contabile, a îndeplini obiectivele operaționale și de rentabilitate și a transmite politicile de management în întreaga organizație. Acestea se suprapun procedurilor normale de operare ale unei companii.

Această suprapunere răspunde intenției de a proteja activele, de a minimiza erorile și de a se asigura că operațiunile sunt efectuate într-un mod aprobat. Nu există sisteme de control intern identice, însă multe filozofii ale controalelor cu privire la integritatea financiară și practicile contabile au devenit practici de management standard.

Controlul intern are un preț, adică faptul că activitățile de control adesea încetinesc fluxul natural al proceselor unei companii, ceea ce poate reduce eficiența sa globală. Un concept cheie este că nici cel mai complet sistem de control intern nu va elimina complet riscul de fraudă sau de eroare.

Vor exista întotdeauna unele incidente, de obicei datorate unor circumstanțe neprevăzute sau unui efort determinat nejustificat de cineva care dorește să comită fraude.

index

  • 1 Elemente ale controlului contabil intern
    • 1.1 Separarea sarcinilor
    • 1.2 Controalele de acces
    • 1.3 Audituri fizice
    • 1.4 Documentație standardizată
    • 1.5 Bilanțurile proceselor
    • 1.6 Reconcilieri periodice
    • 1.7 Autoritatea de aprobare
  • 2 Obiective
    • 2.1 Protejați activele companiei
    • 2.2 Garantarea fiabilității și integrității informațiilor financiare
    • 2.3 Asigurați respectarea legilor
    • 2.4 Promovarea unor operațiuni eficiente și eficiente
    • 2.5 Îndeplinirea obiectivelor și obiectivelor
  • 3 Exemplu
  • 4 Referințe

Elemente de control contabil intern

Separarea sarcinilor

Separarea sarcinilor implică împărțirea responsabilității pentru contabilitate, depozite, raportare și audit. Obligațiile suplimentare sunt separate, există șanse mai mici ca un singur angajat să comită fapte frauduloase.

Pentru întreprinderile mici, care au doar câțiva angajați contabili, împărțirea responsabilităților între două sau mai multe persoane sau cerința unor sarcini critice de a fi revizuite de către colegi pot servi în același scop.

Controalele de acces

Controlul accesului la diferite părți ale unui sistem contabil prin parole, încuietori și înregistrări de acces electronic poate ține utilizatorii neautorizați din sistem, oferind în același timp o modalitate de a controla utilizarea sistemului pentru a identifica sursa de erori sau discrepanțe.

Audituri fizice

Auditurile fizice includ numărarea manuală a numerarului și a oricăror active fizice înregistrate în sistemul contabil; de exemplu, stocuri, materiale și instrumente.

Recunoașterea fizică poate dezvălui discrepanțe bine ascunse în balanțele contului, care sunt ignorate în înregistrările electronice.

Contorizarea numerarului la punctele de vânzare se poate face zilnic sau chiar de mai multe ori pe zi. Proiectele mai mari, cum ar fi numărarea manuală a inventarului, ar trebui să se facă mai puțin frecvent, probabil trimestrial.

Documentație standardizată

Standardizarea documentelor utilizate pentru tranzacțiile financiare - cum ar fi facturile, solicitările interne ale materialelor, chitanțele de inventar și rapoartele privind cheltuielile de călătorie - pot contribui la menținerea consecvenței păstrării evidenței în timp.

Utilizarea formatelor standard de documente poate facilita revizuirea înregistrărilor anterioare prin căutarea originii unor discrepanțe în sistem. Lipsa de standardizare poate cauza ca elementele să fie trecute cu vederea sau să fie interpretate greșit în cadrul acestei revizuiri.

Testați soldurile

Utilizarea unui sistem de evidență contabilă dublă adaugă fiabilitate asigurând că cărțile sunt întotdeauna echilibrate. Chiar și așa, erorile pot duce la pierderea echilibrului sistemului la un moment dat.

Calculul balanțelor zilnice sau săptămânale de testare poate furniza informații periodice privind starea sistemului. Acest lucru vă permite să descoperiți și să investigați discrepanțele cât mai curând posibil.

Reconcilieri periodice

Reconcilierile contabile pot garanta că soldurile sistemului contabil se potrivesc cu soldurile conturilor altor entități, cum ar fi băncile, furnizorii și clienții pe credit.

De exemplu, o reconciliere bancară implică compararea soldurilor de numerar și a evidențelor depozitelor și încasărilor între sistemul contabil și extrasele bancare.

Diferențele dintre aceste tipuri de conturi complementare pot dezvălui erori sau discrepanțe în conturile însele. Ele pot de asemenea să arate că erorile pot proveni din celelalte entități.

Autoritatea pentru aprobare

Solicitarea că anumiți administratori autorizează anumite tipuri de tranzacții pot adăuga un nivel de responsabilitate la evidențele contabile. Aceasta arată că tranzacțiile au fost vizionate, analizate și aprobate de autoritățile respective.

Solicitarea unei aprobări pentru a putea face mari cheltuieli și plăți împiedică angajații lipsiți de scrupule să execute tranzacții frauduloase mari cu fondurile companiei.

obiective

Protejați activele companiei

Controalele interne bine concepute protejează activele de pierderi. Pierderea ar putea fi o pierdere accidentală, care rezultă din greșelile oneste făcute de oameni. Ar putea fi, de asemenea, o pierdere intenționată, rezultată din activități frauduloase intenționate.

Garantarea fiabilității și integrității informațiilor financiare

Controalele interne asigură faptul că managementul are informații exacte, la timp și complete, inclusiv înregistrări contabile, pentru planificarea, controlul și raportarea operațiunilor de afaceri.

Asigurați respectarea legilor

Controalele interne ajută la asigurarea respectării de către companie a numeroase legi și reglementări naționale, de stat și locale care afectează operațiunile comerciale.

Promovarea unor operațiuni eficiente și eficiente

Controalele interne oferă un mediu în care managerii și personalul pot maximiza eficiența și eficacitatea operațiunilor.

Îndeplinirea obiectivelor și obiectivelor

Sistemul de control intern oferă un mecanism de gestionare pentru a supraveghea îndeplinirea obiectivelor și obiectivelor operaționale.

exemplu

Activele lichide au întotdeauna nevoie de mai multă protecție decât activele non-lichide, deoarece acestea sunt mai ușor de furat; de exemplu, să luați bani.

Numerarul este cel mai lichid activ și poate fi ușor de furat de către orice angajat care îl administrează. Pentru a proteja numerarul companiei, sunt implementate controale interne speciale.

Controlul intern al separării sarcinilor este adesea utilizat în numerar. Acest control necesită ca persoana care primește banii de la client și persoana care înregistrează chitanța de numerar în sistemul contabil să nu fie niciodată același angajat.

De fapt, unele sisteme de control intern merg un pas mai departe și solicită unui angajat să plătească banii în numerar, un alt depozit în bancă și altul să îl înregistreze în sistemul contabil.

Prin segmentarea sarcinilor fiecărui angajat, nici o singură persoană nu poate să numerarizeze, să depună și să înregistreze vânzarea în contabilitate. Acest lucru împiedică frauda, ​​deoarece o persoană nu poate să dea o parte din numerarul colectat și să înregistreze o cantitate mai mică din chitanța de numerar în sistemul contabil.

referințe

  1. Steven Bragg (2018). Control intern. Instrumente de contabilitate. Luat de la: accountingtools.com.
  2. Investopedia (2018). Controale interne. Luat de la: investopedia.com.
  3. Dealul Rebekia (2018). Controale interne în contabilitate: definiție, tipuri și exemple. Studiu. Luat de la: study.com.
  4. Universitatea din Washington (2018). Controale interne. Luat de la: finance.uw.edu.
  5. David Ingram (2018). Care sunt cele șapte proceduri de control intern în contabilitate? Smallbusiness - Chron. Luat de la: smallbusiness.chron.com.
  6. Cursul meu de contabilitate (2018). Ce sunt controalele interne? Luat de la: myaccountingcourse.com.